Zaudējumi no pārdošanas: norīkošana, grāmatvedība

Finanses

Organizācijas, kas nodarbojas ar vairumtirdzniecībutirdzniecība, preču noliktavas noliktavu krājumi. No novecojušām precēm periodiski ir jāatbrīvojas. Tās var norakstīt vai pārdot par zemāku cenu. Uzņēmumi var arī pārdot iekārtas ar sarunu izmaksām, kas ir zemākas par bilanci. Kā šādos gadījumos norakstīt zaudējumus no OS pārdošanas?

Likumdošana

Zaudējumi no pārdošanasiekārtas tiek uzskatītas par nodokļu maksātājiem kā daļa no ienākuma nodokļa izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. pants). Tas ir iekļauts pārējos izdevumos un tiek norakstīts vienādās daļās atlikušajā lietderīgās lietošanas laikā.

zaudējumi no pārdošanas norakstīšanas

BU, lai parādītu informāciju par pārdošanuOS izmanto kontu 91 "Citi ienākumi un izdevumi", kā arī subkonts "Iekārtu utilizācija". Par DT parādās norakstāmā objekta izmaksas, KT - uzkrātais nolietojums. Pēc apglabāšanas atlikušo vērtību noraksta uz kontu 91.

OS pārdošana ar zaudējumiem: norīkošana

  • DT01 apakškonts "Apglabāšana" KT01 apakškonts "Lietotā OS" - objekta sākotnējās izmaksas tika norakstītas.
  • DT02 КТ01 apakškonts "Apglabāšana" - uzkrātais nolietojums norakstīts.
  • DT91 subkonts "Citi izdevumi" KT01 subkonts "Apglabāšana" - norakstītā atlikusī vērtība tika norakstīta.
  • DT62 (76) КТ91 "Citi ienākumi" - iekārta tika pārdota par saskaņoto cenu.
  • DT91 "Citi izdevumi" КТ68 - pievienots PVN.
  • DT50 (51) KT62 (76) - maksājums ir ieradies.
  • ДТ99 КТ91 - atspoguļots finanšu rezultāts.

BO zaudējumu apmērs no aprīkojuma pārdošanas 2008. Gadāpilnībā iesaistoties organizācijas gala iznākuma noteikšanā. NU pārskatos daļēji atspoguļots zaudējumu apjoms pārskata periodā, bet BU - pilnībā, ti, pastāv nodokļu atšķirības. Tādēļ papildus iepriekš minētajiem ierakstiem jums ir jāveido šādi darījumi:

- pārdošanas brīdī: ДТ09 КТ68 - atspoguļots nodokļu aktīvs;

- mēnesī: ДТ68 КТ09 - nodokļa aktīvs tika daļēji atmaksāts.

zudums no mazuļu pārdošanas

1 ° C

Iekārtu ieviešana ir atspoguļota programmāKonts 91. Ierakstus veido dokumentu "OS pārsūtīšana". Finanšu rezultātu novērtē, salīdzinot summas, kas noteiktas CT 90.01.1 un 90.02.1 par katru objektu.

NU tabulā dokumentā "Darbība (BU un OU)" jāuzrāda pārdošanas zaudējumi. Ieraksti: КТ91.09 ДТ97.03. Pagaidu atšķirības ir redzamas ierakstā KT91.02.P ДТ97.03.

Nākamais solis ir aizpildīt direktoriju "Nākamo periodu izdevumi":

  • Tips BPO - nolietotā objekta realizācija.
  • Izdevumu atzīšana - pa mēnešiem.
  • Zaudējumu summa.
  • Izpirkšanas sākums - nākamā mēneša 01. diena.
  • Norakstīšanas beigu datums ir 30 (31) datums, kurā objekts tiks pilnībā norakstīts.
  • Konts: 91.02.
  • Subcontom BU (NU) - raksts "Vislabākie rezultāti pēc OS ieviešanas".

Nākamie mēneša normatīvie dokumenti jāsagatavo: finansiālā rezultāta noteikšana, AES aprēķināšana.

Vērtspapīru realizācija

Nodokļu bāzes noteikšanas kārtību reglamentē 7. pants. Nodokļu kodeksa 214. pants. Tajā aprakstītie noteikumi ir piemērojami darījumiem ar CB realizāciju, apmaiņu, konvertēšanu un atmaksu.

Apsveriet, kā tiek aprēķināta peļņa, zaudējumi no pārdošanas. Formula:

Rezultāts = ienākumi no pārdošanas - izmaksas.

Ienākumus uzskaita atsevišķi ar sertifikātiem,kas tiek tirgoti tirgū, un tie, kas nav iekļauti sarakstā, bet atbilst Centrālās bankas noteiktajām prasībām. Saskaņā ar Nodokļu kodeksu saņemšanas datums tiek atzīts:

  • Skaidrā naudā diena, kad līdzekļi tiek pārskaitīti pilnvarnieka vai Centrālās bankas turētāja brokerim.
  • Nodokļi - ienākuma pārskaitīšanas diena. Parasti šādās operācijās daži sertifikāti tiek apmainīti ar citiem.

zaudējumi no akciju pārdošanas

Aprēķinot finanšu rezultātu, tiek ņemti vērā šādi izdevumi:

  • emitentam pārskaitītās summas, kas samaksātas saskaņā ar līgumu;
  • samaksa par vērtspapīru tirgus profesionālo dalībnieku pakalpojumiem;
  • piemaksa - vienības ieguldījumu fonda maksātā atlaide pērkot vai izpērkot daļu;
  • valūtas maiņas maksa;
  • samaksāti nodokļi;
  • maksa par reģistratūru pakalpojumiem;
  • % summas, ko īpašnieks maksā par aizdevumiem, kas saņemti, lai veiktu darījumus ar Centrālo banku;
  • citas izmaksas, kas saistītas ar sertifikātu iegādi.

Ja nodokļu maksātājs ir apmainījies ar Centrālo banku, ienākumos tiek atzītas tikai summas, kas samaksātas par sākotnējiem sertifikātiem. Visām izmaksām jābūt dokumentētām.

Kā peļņa, zaudējumi no pārdošanas? Izlikumi ir šādi:

  • DT76 KT91-1 - pozitīvais finanšu rezultāts ir iegūts, pārdodot citas organizācijas akcijas;
  • DT91-2 KT58-1 (76) - centrālās bankas vērtība un ar to iegādi saistītās izmaksas ir norakstītas.

Piemēri

2014. gadā uzņēmums pārdod vērtspapīrus saskaņā ar pirkšanas un pārdošanas līgumiem:

  • 01.04. Tika pārdoti 10 tūkstoši gabalu. akcijas 1,5 miljoniem rubļu;
  • 25.04 - 50 akcijas, kuras netirgo tirgū, tika pārdotas par 50 tūkstošiem rubļu.

Kopējais izdevumu apjoms pirmās vērtspapīru grupas glabāšanai bija 1,3 miljoni rubļu, bet otrais - 55 tūkstoši rubļu. Finanšu rezultāts tiek aprēķināts atsevišķi.

1 1,5 - 1,3 = 0,2 tūkstoši rubļu.

2. 50 - 55 = - 0,5 tūkstoši rubļu.

Tas ir, organizācija saņēma zaudējumus no tādu akciju pārdošanas, kuras netirgojās tirgū.

Funkcijas

Nodokļu aprēķināšanas bāze ir peļņa nocentrālās bankas īstenošana. Tajā pašā laikā, ja darījumi ar neapgrozāmiem sertifikātiem tika veikti pārskata periodā, to peļņu samazina par zaudējumiem, kas saņemti par citiem darījumiem ar līdzīgiem vērtspapīriem.

peļņas zaudējums no pārdošanas formulas

2015. gadā tika veikti divi pirkšanas un pārdošanas darījumisertifikāti, ko tirgo tirgū. Viens saņēma peļņu 300 tūkstošus rubļu, bet otrais - zaudējumu 25 tūkstošus rubļu. Šajā situācijā nodokļa aprēķināšanas pamats būs kopējais finanšu rezultāts: 300 - 25 = 275 tūkstoši rubļu.

Rēķinu apgrozība

Darījumu ar šiem vērtspapīriem finanšu rezultātstiek noteikts iepriekš aprakstītajā veidā: no pārdošanas ieņēmumiem tiek atskaitīta visu izmaksu summa. Saskaņā ar Nodokļu kodeksu zaudējumi no parādzīmju un citu vērtspapīru pārdošanas, kas iegūti iepriekšējā periodā, var samazināt nodokļa bāzi darījumiem ar līdzīgiem sertifikātiem kārtējā periodā. No tā izriet, ka peļņu no pamatdarbības nevar samazināt negatīvs finanšu rezultāts no darījumiem ar Centrālo banku.

Rēķinu var iesniegt maksājumam pirms laika. Lai ņemtu vērā šādu darījumu, piemēram, darījumu ar Centrālo banku, finanšu rezultātu, ir nepieciešams iegādāties rēķinus kā centrālo banku. Tas nozīmē, ka ir jābūt dokumentam, kas apliecina naudas sertifikāta iegādi un pārdošanu.

Ja rēķins ir saņemts kā maksājuma līdzeklis, tadoperāciju finansiālais rezultāts tā izpirkšanai nav. Organizācijas nevar atsevišķi rēķināties ar nodokli apliekamo bāzi šādiem darījumiem, un attiecas uz summu atlaidēm zaudējumus.

Kompensācija

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz privātpersonāmiespēju pārdot negatīvus finanšu rezultātus uz nākamajiem nodokļu periodiem vērtspapīriem, kurus tirgo tirgū. Darbības zaudējumi samazina iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina bāzi. Summas, kuras nav ņemtas vērā kārtējā gadā, var pilnībā vai daļēji pārcelt uz nākamo gadu. To pašu skaitli var samazināt deviņas reizes.

zaudējumi no rēķina pārdošanas

Materiālu pārdošana ar zaudējumiem

Atlikušās noliktavās, kas ir morāli novecojušas,ir pakļautas norakstīšanai vai pārdošanai. Otrajā gadījumā pārdošanas cena, iespējams, ir mazāka par pirkuma cenu. Iegūtie ienākumi tiek ņemti vērā, apliekot peļņu, pārdošanas ieņēmumi tiek iekļauti pārdošanas ieņēmumos, un izmaksas tiek attiecinātas uz ražošanas izmaksām (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 268. pants). Ja darījuma cena ir vairāk nekā 20%, kas vienā vai vairākos virzienos novirzīta no līdzīgu preču tirgus vērtības, nodoklis var palielināt AES un procentus.

Operācijas

Lai parādītu parasto nodarbinātības veidu finansiālo rezultātu, kontā ir 90 "Pārdošana". Par to tiek ģenerēti subkonti, saskaņā ar kuriem:

  • 90.01 - ienākumi no pārdošanas.
  • 90,02 - izmaksu cena.
  • 90.07 - Izpildes izmaksas.
  • 90.09 - "Peļņa / zaudējumi no pārdošanas".

Piemērs:

Mēnesi uzņēmums saņēma 900 tūkstošus rubļu. rubļi. kā ieņēmumi. Pārdoto preču izmaksas ir 790 tūkstoši rubļu. Izdevumi pārdošanai - 68 tūkstoši rubļu. Aprēķināt peļņu, zaudējumus no pārdošanas. Ieraksti:

  • DT50 КТ90.01 - 900 000 - tiek saņemti ieņēmumi.
  • DT 90.02 КТ41 - 790 000 - tiek ņemtas vērā preču izmaksas.
  • DT 90.07 КТ44 - 68 000 - izdevumi tiek norakstīti.

Finanšu rezultāts:

  • DT 90.01 КТ 90.09 - 900 000
  • DT 90.09 КТ90.02 - 790 000
  • DT 90.09 КТ90.07 - 68000

Konta galīgais atlikums ir 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Pārskata perioda beigās uzņēmums saņēma peļņu.

Ja RP bija lielākas par CT, kontu slēgtu, nosūtot:

DT99 КТ 90.09 - zaudējumi tiek atzīti.

90 09 peļņa no pārdošanas

Preču piemaksas

Dažreiz produktu cenas mainās norēķinu perioda vidū. Apsveriet piemēru, ka tirdzniecības preču uzcenojums palielinās par visu preču vienādu procentuālo daļu.

Formulas:

  • Bruto ienākumi = Apgrozījums * Palielinājums / 100.
  • Add-on = Tirdzniecības uzcenojums (%) / (100 + Tirdzniecības uzcenojums (%)).

SIA LLC preču atlikums kontā 41 līdz 01.07 sasniedza 12,5 tūkstošus rubļu. Tirdzniecības peļņa uz 01.07 (42. konts) bija 3.1 tūkst. Rubļu. Jūlijā produkcija tika nopirkta par 37 tūkstošiem rubļu. bez PVN. Visām precēm tika pievienota tirdzniecības cena - 35%. Uzņēmums saņēma ieņēmumus 51 tūkstošus rubļu. (ieskaitot PVN - 7,778 tūkst. rubļu). Pārdošanas izmaksas - 5 tūkstoši rubļu.

Tirdzniecības uzcenojuma summa bija šāda:

- jauniem produktiem: 37 000 x 35% = 12 950 rubļi.

- par pārdotajiem produktiem: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Bruto ieņēmumi: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubļi.

Mēs parādīsim BU peļņu, zaudējumus no pārdošanas. Ieraksti:

  • DT50 KT 90-1 - 51 000 - ieņēmumi ir atspoguļoti.
  • ДТ90-3 КТ68 - 7780 - PVN.
  • ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - uzcenojuma summa tiek norakstīta.
  • ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - pārdošanas izmaksas tiek norakstītas.
  • ДТ90-2 КТ44 - 5000 - tiek izskatīti pārdošanas izdevumi.
  • DT90-9 KT99 - peļņu par summu 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000-5000 = 442 rubļu.

mazuļu pārdošana ar nosūtīšanas zaudēšanu

Pastāv arī gadījumi, kad prēmiju piešķir atsevišķi katrai preču grupai. Tad bruto ienākumu aprēķina formula būs:

VD = (apgrozījums (1) x papildu maksa + ... + apgrozījums (n) x palielinājums) / 100

Preču saldo mēneša sākumā ir 16 800 rubļu. Produkti tika saņemti 33,2 tūkst. Rubļu apjomā. Preču marža ir 39% pārējām precēm un 26% - jauna ievešana. Ieņēmumi no pārdošanas - 50 000 rubļu. (ieskaitot PVN - 7627 rubļi). Pārdošanas izmaksas - 3000 rubļu.

Mēs aprēķinām tirdzniecības uzcenojumu:

- pirmajai preču grupai: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- otrajai preču grupai: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Mēneša bruto ieņēmumi būs:

16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11 564 rubļi.

Mēs šos datus parāda BU:

  • DT50 КТ90-1 - 50000 - atspoguļoti ieņēmumi.
  • DT90-3 КТ68 - 7627 - iekļauts PVN.
  • ДТ90-2 КТ42 - 11564 - tirdzniecības papildu maksa tiek norakstīta.
  • ДТ90-2 КТ41 - 50000 - pārdošanas izmaksas tiek norakstītas.
  • ДТ90-2 КТ44 - 3000 - tiek ņemti vērā izdevumi.
  • ДТ90-9 КТ99 - peļņa no pārdošanas: 50 000 - 7627 - (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubļi.

Lai aprēķinātu AES, jums jāzina pirkuma cenapreces. To aprēķina, pamatojoties uz tirdzniecības peļņas summu. Taču nodokļu un grāmatvedības aprēķinu rezultāti var atšķirties. Piemēram, procenti par kredīta izmantošanu grāmatvedības iestādē tiek ņemti vērā ražošanas izmaksās, bet NU - tiek iekļauti neaktīvos izdevumos.