Nodokļu likuma metode un tās raksturojums

Finanses

Nodokļu tiesības ir svarīgākā jurisprudences jomano nodokļu tiesisko attiecību sfēras izpētes viedokļa, personāla apmācība tai, kā arī valsts prioritāšu īstenošana šo sakaru regulēšanas jomā. Kādas ir šīs nozares tēmas un metodes iezīmes? Kādas ir šo terminu interpretācijas nianses?

Nodokļu likuma metode

Kas ir nodokļu likums?

Pirms apsveriet nodokļu tiesību aktu metodi, mēs apsvērsim, kas ir šī juridiskā nozare. Attiecīgo terminu var saprast 3 dažādos kontekstos:

- kā akadēmiskā disciplīna;

- kā zinātnes nozare;

- kā daļu no valsts tiesību aktiem.

Nodokļu likumu normu interpretācijas līdzekļi un metodes

Visas šīs jēdziena "nodokļi" interpretācijaslabi "ir saistīti. Tādējādi attiecīgā akadēmiskā disciplīna un zinātnes nozare vispirms studē valsts tiesību aktu izcelto sadaļu. Savukārt regulējošo tiesību aktu, kā arī tiesībaizsardzības prakses publikācija lielā mērā ir atkarīga no advokātu kvalifikācijas, kas lielākoties tiek iegūtas izglītības iestādēs, kā arī dažu ar nodokļu tiesībām saistītu problēmu zinātniskās izpētes līmeni.

Nodokļu tiesību priekšmets

Var atzīmēt, ka visām 3 interpretācijāmAttiecīgajam terminam ir raksturīgs kopējs priekšmets: tiesisko attiecību kopums, kas veidojas, piedaloties valsts institūcijām un nodokļu maksātājiem fizisku vai juridisku personu statusā. Šo tiesisko attiecību priekšmets var būt kārtība, kā noteikt, aprēķināt, pārskaitīt uz budžetu, kā arī dažādu nodokļu iekasēšanu, kā arī kontrolēt savu maksājumu un īstenot atbildības pasākumus par attiecīgo tiesību aktu pārkāpumiem.

Nodokļu likuma metodes problēmas

Attiecīgās tiesiskās attiecības tādējādi var:

- izpētīt zinātniskās disciplīnas līmenī;

- atspoguļots mācību materiālos;

- būt nodokļu likumdošanas jurisdikcijā.

Šos saziņas veidus var īstenot, izmantojot dažādas nodokļu tiesību metodes. Pētīsim to specifiku.

Nodokļu tiesību metožu būtība

Nodokļu likuma metode ir saskaņā artradicionāla pieeja, juridisko mehānismu kopums, kas ļauj atsevišķiem subjektiem ietekmēt nodokļu tiesību subjektu vienā vai otrā pakāpē. Piemēram, zinātnes pārstāvji - studēt tiesiskās attiecības, skolotāji - tos interpretēt akadēmiskās disciplīnas ietvaros, likumdevējam - atspoguļot normatīvajos aktos.

Mēs pētīsim, kā attiecīgo metodi var saprast, izskatot to kā daļu no valsts tiesību aktiem.

Nodokļu likuma metodi parasti raksturo kā

Metode valsts tiesību aktu kontekstā

Attiecīgajā kontekstā nodokļu tiesību metode parasti tiek raksturota kā likumdevēja pieeja dažādu tiesisko attiecību regulēšanai nodokļu un nodevu jomā. Tas var būt:

- publiski juridiska;

- civilā.

Pirmajā gadījumā likumdevējs piemēroNoteiktu personu piespiedu mehānisms, kas ar spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem ir noteikts, lai izpildītu prasības par nodokļu samaksu. Tādējādi ir iesaistīta obligāta tiesisko attiecību regulēšanas metode. Otrkārt, likumdevēja darbības tiek samazinātas, galvenokārt, ar ieteikumiem un apstiprinājumiem. Patiesībā nodokļa likumā tiek īstenots atvieglojošs paņēmiens, saskaņā ar kuru atsevišķiem tiesisko attiecību subjektiem ir iespēja izvēlēties noteikto komunikācijas veidu.

Apsveriet galvenās iezīmes, kas raksturo metodi nodokļu tiesību jomā.

Nodokļu likuma metodes pazīmes

Pirmkārt, tam ir juridisks statuss. Pilsoņu un organizāciju nodokļu saistības tiek regulētas federālo, reģionālo un pašvaldību tiesību aktu līmenī, kas attiecībā uz pamata sakaru regulēšanu ir normatīvs. Tas, pirmkārt, skaidrojams ar faktu, ka nodokļu iekasēšana ir galvenā kārtība no valsts budžeta veidošanas viedokļa un valsts pamatinstitucionālo materiālo nodrošinājumu. Šī attiecīgo maksājumu izpratnes iezīme liek secināt sabiedrības interešu prioritāti pār privātajiem. Tādējādi pienākums maksāt nodokļus ir vienādi piemērots visiem pilsoņiem, un pabalstus nosaka normatīvā kārtībā personām ar tādu pašu statusu.

Nodokļu likuma metodes izvēle

Īpaša nodokļu tiesību aktu metode ir svarīgano valdības viedokļa izvēloties visefektīvākos mehānismus, lai nodrošinātu, ka pilsoņi pilda savus pienākumus nodot dažus maksājumus budžetā. Šajā gadījumā prioritāte var būt tieši tādu pieeju piemērošana, kuras var raksturot kā obligātas, paredzot, ka kompetentās iestādes izsniedz receptus nodokļu maksātājiem, kas ir saistoši izpildei.

Obligāto un nelabvēlīgo mehānismu attiecība

Vienlaikus uzlabojot vadības efektivitātiTiesiskās attiecības nodokļu jomā budžetā var prasīt, lai valsts izmantotu arī civilos mehānismus. To ietekmes pakāpes izpēte var tikt iekļauta nodokļu tiesību metodei, kas attiecas gan uz praktiskās likumdošanas jomu, gan jo īpaši uz zinātnisko pētījumu jomu.

Kā sazinātiesdispozitīvas un imperatīvas pieejas, tiek noteikta, ņemot vērā daudzus faktorus, kas bieži tiek konstatēti tikai pēc tiesību normu ieviešanas un piemērošanas. Tie var būt sociāli ekonomiski, institucionāli, iepriekš noteikti iekšēji procesi vai, piemēram, ārpolitika.

Neobligātas metodes prioritāte

Bet, tā vai otrādi, Krievijas tiesību sistēmāpastāv situācija, kad lielāka prioritāte tiek piešķirta vēl svarīgākajām nodokļu tiesību aktu metodēm. Tāds vai šis tiesisko attiecību subjekts, tātad, publiski vai personīgi - gan normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā - saņem norādījumus par viņu rīcību sakarā ar pienākumu maksāt nodokļus un nodevas budžetā.

Dispozitivās metodes vērtība

Ja nepieciešams, likumdevējs piemērodažādas nodokļu tiesību normu interpretācijas metodes, tās nosaka rekomendācijās un paskaidrojošos dokumentos, ja likums noteiktos likuma noteikumos ir nelietderīgs. Dažos gadījumos šī pieeja var būt vēl efektīvāka nekā obligāta regulēšana. Parasti to praktizē, ja viens vai otra veida komunikācija ir grūti regulējama federālo noteikumu līmenī.

Nodokļu likuma metode un tās raksturojums

Šajā gadījumā kompetentās iestādes - visbiežākFederālā nodokļu dienests, izmanto noteiktus līdzekļus un metodes interpretāciju nodokļu likumu, un pēc tam nosaka par paveikto burtiem un citiem tiesību aktiem darbu, kas tiek publicēti noteiktā veidā rezultātus. Daudzos gadījumos, saturs šādu dokumentu ir uzskatāma par nodokļu maksātājiem pirmajā vietā, bet par federālo noteikumu nosacījumi netiek piemēroti de facto kontroli, lai gan tie ir lielāks juridisks spēks.

Dispozitīvas normas federālajā likumdošanā

Krievijas likumdošanā ir federālie likumi.Normas, kas ir juridiski neatbilstošas. Piemēram, tie ir Nodokļu kodeksa noteikumi attiecībā uz uzņēmēju izvēlēto nodokļu sistēmu. Ar nosacījumu, ka to uzņēmumu darbība, kurus tie veic ar apgrozījumu, un darbinieku skaits atbilst noteiktiem kritērijiem, jo ​​īpaši viņi var strādāt vienkāršotā sistēmā un tādējādi maksāt daudz mazāku nodokļu summu nekā vispārējā nodokļa gadījumā.

Savukārt, nosakot kārtībukonkrētu nodokļu summu aprēķins budžetam ar nodokļu tiesību aktu metodēm ir tieši tāds pats obligāts mehānisms: attiecīgie tiesību akti nosaka, kā tiek noteikta nodokļu bāze, likme, nodokļu periods un citi nosacījumi maksājumu pārskaitīšanai valsts budžetā.

Vispārīgā gadījumā tiesisko attiecību regulēšana 2004. Gadālauks nodokļu un nodevu regulē federālā likumdošanā Krievijā. Bet ir alternatīvas, kurās nodokļu likumu metodi un tās īpašībām, tiks noteikts, pamatojoties uz normām reģionālo tiesību avotiem. Apsveriet šo niansi sīkāk.

Tiesību aktu un nodokļu tiesību aktu specifika

Nodokļu likumdošanas metodes reģionālo tiesību aktu piemērošanā

Patiešām, lielākā daļa normu,kas regulē iedzīvotāju un organizāciju pienākumu izpildes kārtību par nodokļu un nodevu samaksas daļu, tiek noteikts federālo tiesību aktu līmenī - pirmkārt, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Taču vairākos gadījumos Nodokļu kodeksa noteikumi jāpapildina ar noteikumiem, ko pieņēmušas Krievijas reģionu iestādes.

Piemēram, šī iezīme raksturonekustamā īpašuma nodokļa maksāšanas regulēšana fiziskām personām, kuras pārstāv nekustamais īpašums. Attiecīgā maksājuma aprēķināšanas kārtība attiecībā uz tā galvenajām sastāvdaļām tiek noteikta Nodokļu kodeksa līmenī. Bet vairāki galvenie īpašuma nodokļa elementi tiek noteikti, ņemot vērā reģionālās likuma normas. Tātad līdz noteiktam punktam RF subjekti ir iestādes, kas nosaka, vai attiecīgais maksājums tiks aprēķināts, pamatojoties uz īpašuma inventāru vai kadastrālo vērtību. Savukārt, neatkarīgi no tā, kādu konkrēto iespēju izvēlas reģionālās iestādes, tās arī nosaka attiecīgā nodokļa likmes - bet ievērojot RF Nodokļu kodeksā noteiktos ierobežojumus.

Reģionālo un federālo tiesību aktu proporcija nodokļu likumdošanas metodes izvēlē

Tādējādi, no rīcības viedokļareģionālie normatīvie avoti, nodokļu likuma metode būs tikpat svarīga kā federālo likumu piemērošana: nodokļu maksātājiem, kas reģistrēti attiecīgajā reģionā, būs jāievēro Krievijas Federācijas struktūrvienībā apstiprināto tiesību aktu noteikumi. Savukārt, no RF Nodokļu kodeksa viedokļa, normas, kas nosaka, pirmkārt, nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanas shēmu un, otrkārt, tā likmi, var piemērot tikai tad, ja tiesību aktu avotu īpašie noteikumi, kas nosaka šos maksājumu posteņus , reģionālo likumdevēju nepieņem.

Nosakiet, vai ir izveidota konkrēta metodevairākos gadījumos nodokļa likums faktiski ir obligāts federālajā līmenī, tas ir iespējams tikai tad, ja tiek noteikts atbilstošo tiesību normu atbilstības modelis ar tiem, kas pieņemti reģionālā līmenī. Tādējādi no RF Nodokļu kodeksa viedokļa dažas normas tiek pieņemtas tikai tad, ja Krievijas Federācijas subjektu iestādes nepieņem noteikumus, kas regulē vienu un to pašu attiecību jomu. Savukārt reģionālo likumdošanu šajā gadījumā var uzskatīt par avotu, kas līdzvērtīgs federālajām obligātajām normām, neskatoties uz to, ka tā juridiskais spēks ir mazāks nekā Nodokļu kodeksa likums.

Nodokļu likumu normu interpretācijas metodes

Tiesību aktu normatīvie akti nodokļu tiesībās

Būtu lietderīgi izpētīt vēl vienu pieteikuma aspektunodokļu tiesību likums: iestāžu izdoto aktu normatīvs raksturs. Nodokļu likuma metode parasti tiek raksturota kā veids, kā reglamentēt tiesiskās attiecības, izmantojot tikai tos pašus normatīvos avotus, kurus iesniedz federālie vai reģionālie likumi, dažos gadījumos - tiesas nolēmumu avoti.

Savukārt daudzos gadījumos atbilstmetodi var arī pārstāvēt ne-normatīvi avoti. Tās ir arī izsniegušas iestādes, tomēr viņu rīcība vērsta uz noteiktu personu loku vai pat konkrētu pilsoni vai organizāciju. Piemēram, šāds avots var būt pasūtījums samaksāt nodokli, ko noteiktā persona nav nodevusi savlaicīgi, kā rezultātā rodas trūkums. Tomēr jebkura attiecīgā veida recepte - neatkarīgi no tā, vai tas ir 1 kontā, 2 vai 3 (nodokļu likums, priekšmets, metode, atrašanās vieta, tā avoti tādējādi var tikt noteikti ne-normatīvo aktu līmenī), savukārt, pamatojoties uz noteikumiem, tiesību akti. Tas ir, ir likumīgs un pamatots.

Tādējādi abi mehānismi tiesisko attiecību regulēšanai nodokļu un nodevu jomā - normatīvi un ne-normatīvi - ir cieši saistīti.

Kopsavilkums

Tātad, mēs uzzinājām, kādi ir specifikapriekšmets un nodokļu tiesību metode. Pirmkārt, ir svarīgi, kādā kontekstā tās tiek uzskatītas par zinātniskām, izglītības vai institucionāli juridiskām. Runājot par nodokļu tiesību jomu, tā saglabā savu integritāti visās 3 kontekstos.

Savukārt attiecīgās nozares metodetiesības atšķiras atkarībā no tā, ko tas izmanto - pētnieks, skolotāja vai likumdevējs. Tās izmantošana noteiks kārtību darbības subjekta sakariem. Piemēram, ja likumdevējam saskaņā ar izvēlēto metodi nodokļu likumu - obligāti vai dispositive būs veido par ko izsniegusi, lai regulētu attiecības sfērā nodokļu un nodevu regulu noteikumiem.