Nepārtrauktās piegādes ir ... Grāmatvedība par neuzrādītiem piegādes gadījumiem

Finanses

Uzņēmējidažreiz ir situācija, kad nepieciešams ievietot materiālus bez dokumentiem. Grāmatvedībā šīs darbības ir īpašs nosaukums - nav izrakstīts rēķins, piegādes. Tie ir darījumi, kuriem kontroles iestādēm jāpievērš īpaša uzmanība. Detalizēti apspriedīsim sava konta secību.

Apdare

Krievijas Finanšu ministrija 2001. gadā izstrādājusi"Metodiskās vadlīnijas MPZ uzskaitei". Tie norāda, ka nerafinētas piegādes ir krājumi, kurus organizācija saņēmusi bez maksājuma dokumentiem: rēķini, maksājuma pieprasījumi utt. Šādas preces pieņem saskaņā ar pieņemšanas aktu (veidlapa Nr. 132). Tas ir izgatavots divos eksemplāros. Pirmais paliek pie pircēja, bet otrais tiek nosūtīts piegādātājam. Likumā norādīts: preču nosaukums, tā mērvienība, daudzums, cena, summa ar PVN un bez tās.

nerafinēts piedāvājums ir

Neregulētu piegādi uzskaite

Organizācijai ir jāveic visi pasākumisaņemt no piegādātāja dokumentus pārskata periodā un ievadīt preces saskaņā ar vispārējiem noteikumiem. Nerafinētas piegādes tiek izmantotas tāpat kā MW. Grāmatvedības un tirgus cenas tiek norādītas analītiskajā un sintētiskajā grāmatvedībā.

Negatavotas piegādes grāmatvedībātiek atspoguļotas ar vadu DT10 (41) КТ60. Ja pēc izlikšanas izrādās, ka faktiskā izmaksu cena atšķiras no reģistrētajām izmaksām, būs jāveic izmaiņas dokumentā. Šī procesa secība ir atkarīga no vērtspapīru saņemšanas laika. Ja preču nosūtīšana un rēķinu saņemšana ir veikta vienā kalendārajā gadā, būs jāpielāgo saņemto materiālu cena, bet ne atšķirība, bet atcelšana.

1. piemērs

AAS ir noslēgusi līgumu par miltu piegādi. Martā uzņēmums saņēma izejvielu partiju bez dokumentiem. Grāmatvedis to uzkrājis par iepriekšējā piegādes cenām no šī piegādātāja (110 tūkstoši rubļu). Tajā pašā mēnesī milti tika pārcelti uz ražošanu, no tā tika ražota maize, kas tika nekavējoties pārdota. Aprīlī piegādātājs iesniedza norēķinu dokumentus, saskaņā ar kuriem izejvielu izmaksas bija 121 tūkstošus rubļu. Mēs atspoguļojam līdzsvaru pircēja nerafinētas piegādes. Ieraksti:

  • DT10 KT60 - 100 tūkstoši rubļu. - miltus ņem vērā tirgus cenās.
  • DT19 KT60 - 10 tūkstoši rubļu. - iekļauts PVN.
  • DT20 KT10 - 100 tūkstoši rubļu. - milti tiek pārcelti uz ražošanu.

Pēc dokumentu saņemšanas no piegādātāja:

  • DT10 KT60 - 100 tūkstoši rubļu. - izejvielu izmaksas ir mainītas.
  • DT19 KT60 - 10 tūkstoši rubļu. - PVN tiek atcelts.
  • DT20 KT10 - 100 tūkstoši rubļu. - ražošanas izmaksām pārsūtīto izejvielu izmaksas ir mainītas.
  • DT10 KT60 - 110 tūkstoši rubļu. - miltu izmaksas saskaņā ar dokumentiem tiek ņemti vērā.
  • DT19 KT60 - 11 tūkstoši rubļu. - iekļauts PVN.
  • DT68 KT19 - 11 tūkstoši rubļu. - PVN ir atskaitāms.
  • DT20 KT10 - 110 tūkstoši rubļu. - tiek norakstītas ražošanas izejvielu pašizmaksas.
  • ДТ43 КТ20 - 10 000 рублей. - tiek ņemta vērā vērtību atšķirība.
  • DT60 KT51 - 121 tūkstotis rubļu. - maksājums tiek veikts piegādātājam.

grāmatvedība par neapstrādātām piegādēm

Īpašas situācijas

Nenoteiktas piegādes dokumentus var pārsūtīt nākamajā kalendārajā gadā. Tad korekcijas secība būs atkarīga no cenu starpības:

  • ДТ91-2 КТ60 - parādu pieaugums un iepriekšējo gadu zaudējumu atspoguļojums (ja cenas dokumentos ir zemākas par reģistrētajām cenām).
  • ДТ60 КТ91-1 - parāda samazināšana un iepriekšējo gadu peļņas atspoguļošana (ja dokumentos cenas ir augstākas par grāmatvedības cenām).

2. piemērs

ZAO ir noslēgusi līgumu par materiālu piegādi. Vienā no pusēm, kas pieņemta 2015. gada novembrī, piegādātājs neiesniedza dokumentus. Organizācija to ņēma vērā kontā 10, pamatojoties uz iepriekšējo tādu pašu materiālu piedāvājumu par 24 898 rubļiem. Novembrī organizācija izmantoja materiālus, lai sniegtu pakalpojumus, un tajā pašā mēnesī guvuši ieņēmumus. Dokumentus piegādei iesniedza tikai 2016. gada aprīlī. Materiālu faktiskās izmaksas ir mazākas par uzkrātām - 24780 rubļi. Mēs atspoguļos BU pircēja korekciju un rēķinu neapmaksāto piegāžu uzskaiti. Ieraksti:

1. 2015. gads:

  • DT10 KT60 - 21,1 tūkst. Rubļu. - materiāli tiek ieskaitīti bez PVN.
  • DT19 KT60 - 3798 rubļi. - tiek ņemta vērā nodokļa summa.
  • DТ20 КТ10 - 21,1 tūkst. Rubļu. - materiāli tiek norakstīti pakalpojumu sniegšanai.

2. 2016:

  • ДТ60 КТ91-1 - 100 руб. - saistību apjoma samazināšana piegādātājam.
  • DT19 KT60 - 3798 rubļi. - PVN anulēšana.
  • DT19 KT60 - 3780 rub. - Tiek ņemts vērā PVN konts kontā.
  • DT68 KT19 - 3780 rubļi. - materiālu nodokļa summas atskaitīšana.
  • DT60 KT51- 24,78 tūkstoši rubļu. - maksājums tiek veikts piegādātājam.

grāmatvedības uzskaites par nepiegādātajām precēm

Citi konti

Krājumus var izmantot kontiem 15 un 16. Tad operācijas pielāgošana tiek veikta saskaņā ar šādu algoritmu:

  • DT10 (41) КТ15 - krājumu saņemšana.
  • DT15 KT60 - parādnieka parāda atspoguļojums.
  • DT15 KT60 - izejvielu cenu korekcija.
  • ДТ16 КТ15 - izmaksu pārsniegums par diskonta cenu.
  • DT15 KT16 - cenu pārsniegšana par izmaksām.

3. piemērs

AAS saņēma miltu partiju bez dokumentiem. Organizācija iekļāva izejvielas kontos 15 un 16 grāmatvedības cenās - 130 tūkstoši rubļu. Mēneša beigās saņemtajos pavaddokumentos materiālu izmaksas ir 129,8 tūkstoši rubļu. Maksājums tiek veikts pēc dokumentu saņemšanas. Ieraksti BU pircējam izejvielu saņemšanas dienā:

  • DT10 KT15 - 130 tūkstoši rubļu. - tiek saņemti izejmateriāli.
  • DT15 KT60 - 130 tūkstoši rubļu. - piegādātājs atmaksā parādu.

Dokumentu saņemšanas brīdī:

  • DT15 KT60 - 130 tūkstoši rubļu. - izejmateriālu izmaksas ir koriģētas.
  • DT15 KT60 - 110 tūkstoši rubļu. - atspoguļo faktiskās piegādes izmaksas.
  • DT19 KT60 - 19,8 tūkstoši rubļu. - iekļauts PVN.
  • DT68 KT19 - 19,8 tūkstoši rubļu. - PVN ir atskaitāms.
  • DT60 KT51 - 129,8 tūkstoši rubļu. - maksājums tiek pārskaitīts.
  • DT15 KT16 - 20 tūkstoši rubļu. - izejvielu cenas korekcija (mēneša beigās).

Tiek atspoguļotas negaidītas piegādes grāmatvedībā

PVN

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 171. pantā nodokļu maksātājs var samazināt PVN summu, ja:

  • preces tiek pirktas ar nodokli apliekamām darbībām, tālākpārdošanai;
  • tie tiek kapitalizēti;
  • pārdevējam ir rēķins.

Apsveriet iepriekšminētos nosacījumus attiecībā uz neapstrādātiem piegādājumiem.

Paredzētais lietojums

Preces var iegādāties par darījumiem, kas ir apliekami ar nodokli un nav apliekami ar nodokli. Katrā konkrētajā situācijā ir jāpārbauda, ​​vai ir izpildīts pirmais no uzskaitītajiem nosacījumiem.

negaidīta elektroinstalācijas piegāde

Informēšana

Ja grāmatvedība nav rafinētano piegādēm tiek veikta, pamatojoties uz TORG-12 likumprojektu, organizācijai ir tiesības pieņemt PVN par šādiem pirkumiem līdz atskaitījumiem. Ja nodoklis revīzijas laikā atzīst šo darbību par nederīgu, jūs varat apstrīdēt savas tiesības, izmantojot tiesu.

Šīs situācijas apspriešana ir nosacījumipreču nodošana pircējam. Ja preces tiek piegādātas piegādātāja vietā, tad tam ir pienākums izsniegt (pārsūtīt pārvadātājam) pircējam preču pavadzīmi. Tās trūkums liecina par pierādījumu trūkumu par organizācijas rezervju saņemšanu un PVN pieņemšanas iemeslu neesamību.

Rēķins

Pieņemsim, ka konti tiek pārsūtīti uz kontu nodaļu ardažus mēnešus novēloti neratificētām piegādēm. Tas ir Art. Nodokļu kodeksa 169. pants. Tajā noteikts, ka piegādātāja rēķins jāiesniedz 5 dienu laikā pēc nosūtīšanas vai īpašumtiesību nodošanas. PVN var tikt pieņemts atskaitīšanai tikai pēc rēķina saņemšanas, bet ir nepieciešams izvēlēties pareizu nodokļu periodu. Saskaņā ar Finanšu ministrijas Nr. 253 vēstuli atskaitījumu var pieņemt tikai laikā, kad pircējs saņēma rēķinu. Taču šāda taktika var piesaistīt nodokļu iestāžu uzmanību. Tad mums būs jāaizstāv sava viedokļa caur tiesu.

Neparedzētas piegādes tiek uzskatītas par piegādēm, kad

Ja praksē atsaukties uz Finanšu ministrijas vēstulišī situācija var rasties. Piegādātājs dokumentā norāda datumu līdz 2015. gada 17. jūlijam, bet pircējs saņem kontu tikai 2015. gada 18. augustā. PVN var atskaitīt tikai augusta mēnesī. Lai jums nebūtu jautājumi par šo nodokli, vispirms jāsagatavo dokuments, kas apstiprina konta saņemšanu augustā. Tas var būt aploksne ar zīmogu, pavadvēstuli, korespondences žurnālu.

Ienākuma nodokļi

Nesabalansētas piegādes tiek uzskatītas par piegādēm,kad piegādātājs dokumentus nesniedza savlaicīgi. Aprēķinot peļņas nodokli (AE), šādas piegādes nevar ņemt vērā. Iepriekš pieminētajos piemēros var redzēt, ka pirms dokumentu saņemšanas materiālus var norakstīt ražošanai. Šajā gadījumā būs jāprecizē AEA aprēķināšanas pamats daļai organizācijas izdevumu.

Ja dokumenti tiek nodoti pircējam pirms brīžadeklarācijas iesniegšana, uzkrājumu princips tiks koriģēts šajā kārtībā. AES bāze samazinās par periodu, kad preces tika pārdotas. Tiešās un netiešās izmaksās ir jāsadala ražošanas apjomi, kas ir norakstīti. Pirmajā gadījumā izmaksas tiek ņemtas vērā laikā, kad produkti tika pārdoti, bet otrajā - ražošanas laikā. Ja organizācija izmanto skaidras naudas metodi, tad AEA bāze jāsamazina, kad nerafinētas piegādes tiek norakstītas ražošanai. Tas ir noteikts mākslā. 320 no Nodokļu kodeksa.

grāmatvedības uzskaite par neapmaksātu elektroinstalāciju

Ja piegādātājs ir iesniedzis dokumentus pēc deponēšanasorganizācija var (bet tai nav pienākums) iesniegt "precizējumu". Kļūda aprēķinos neizraisīja nodokļu summas samazinājumu. Tāpēc pašreizējā periodā var atspoguļot neapmaksāto preču vērtību.

Ja organizācija izmanto PBU 18/02, pagaidu atšķirības radīs nodokļu aktīvu veidošanu. Bilancē jums būs jāatspoguļo šādi darījumi:

  • ДТ09 КТ68 - nodokļa aktīvu uzskaite.
  • ДТ68 КТ09 - nodokļa aktīvu norakstīšana pēc AES bāzes samazināšanas.
  • </ ul </ p>