Vienotais nodoklis par aprēķināto ienākumu. Atsevišķas uzskaites organizēšana, apvienojot darbības

Finanses

Praksē bieži vien ir situācijas, kadorganizācija veic vairākas dažādas aktivitātes. Tomēr dažas no tām ietilpst UTII, kā arī citu piemērojamo vispārējo nodokļu režīmu, vai nu ir jāmaksā viens nodoklis USN. Saskaņā ar HK RF teikto, šī nodokļu maksātāju kategorijai ir pienākums organizēt atsevišķu grāmatvedību, kuras paziņojums vairumā gadījumu rada daudz jautājumu.

Parasti visgrūtākdarījumu, uz kuriem attiecas un nav jāmaksā PVN, nošķiršana. Art. 170 HK apgalvo, ka, ja nav atsevišķas uzskaites par iegādātajām precēm, aktīviem un īpašuma tiesībām, nodokļu maksātājam tiek atņemtas tiesības uz atskaitījumiem. Komerciālajām struktūrām, kas maksā vienotu nodokli par aprēķināto ienākumu un piemēro kopēju sistēmu, būtu jāvadās pēc šādiem noteikumiem:

  • PVN tiek ierakstīts preču kopējā vērtībā, ja tos izmanto darījumos, kas nav apliekami ar šo nodokli (mazumtirdzniecība);
  • PVN ir atskaitāms par precēm, kuras tiek izmantotas darījumiem, uz kuriem attiecas šis nodoklis (vairumtirdzniecības pārdošana);
  • attiecībā uz vispārējām piegādēm PVN tiek ņemts vērā ražošanas izmaksās un ir atskaitāms proporcijās, kurās šīs preces izmanto ar nodokli apliekamām un neapliekamām darbībām.

Atskaitījuma juridisko lielumu aprēķina, pamatojoties uzno PVN apliekamo preču vērtības attiecības pret to preču kopējo vērtību, kas nosūtītas par nodokļu periodu. Jāuzsver, ka proporcionālā metode jāpiemēro tikai tad, ja nav iespējams noteikt, kādu produkcijas daļu izmanto darbībām, kurām piemēro vienotu nodokli par aprēķināto ienākumu. Ja uzņēmumam ir iespēja skaidri atšķirt preces, tad šie aprēķini nav vajadzīgi.

Ir arī vērts atzīmēt, ka tiesību akti to nedaranosaka īpašas metodes atsevišķu grāmatvedību, atstājot jautājumu ieskatiem maksātāja. Tomēr organizācija, maksājot vienu nodokli paredzētie ienākumi, kopā ar vispārējo nodokļu, nevajadzētu pieprasīt atskaitījumu PVN pārsniedz, un pēc tam, lai atjaunotu to turpmākajos periodos. Šajā sakarā ir nepieciešams, lai apturētu par kļūdas, periodiski notiek praksē: uzņēmumiem ir visas produktu noliktavu un deklarē PVN atskaitīšana, tad, ja nepieciešams, preces nodotas mazumtirdzniecības tīklu un atbilstošo PVN pretēja pašreizējā ceturkšņa vai atgūts pēc nodokļu periodi. Šī iespēja ir pretrunā ar grāmatvedības noteikumu, lai aprēķinātu daļu aprakstīta nodokļu kodeksa, turklāt tas tiek kvalificēts šķīrējtiesās, kā metodi veido nepamatotu nodokļu priekšrocību, izmantojot prettiesiskās piemērošanas atskaitīta no budžeta PVN. Lai izvairītos no problēmām, kas šādās situācijās ieteicams nodokļu maksātājiem, vai sekot no tiesību aktu prasībām, cerot proporcijas, vai iesniegt nodokļu atskaitījumu vēlākā periodā, kad apjoms neiesaiņotiem, produktiem, jābūt skaidri definētām.

Par uzņēmumiem, kas izmanto USN vai vispārkā arī nododot vienotu nodokli par aprēķināto ienākumu, tiek ieturēta atsevišķa uzskaite par izdevumiem, tai skaitā par darbaspēka izmaksām, kas nepieciešama, lai pienācīgi apliktu peļņu. Ja organizācijas struktūra ir skaidri norobežota, tad ar šo prasību nav problēmu, bet bieži vien noteiktu izmaksu daļu nevar piesaistīt konkrētam darbības veidam. Piemēram, kopējās noliktavas un administratīvās aparatūras uzturēšanas izmaksas attiecas uz uzņēmuma uzturēšanu kopumā. Šādos gadījumos būtu jāizmanto proporcionālā metode. Izdevumi tiek sadalīti atbilstoši ienākumu summas attiecībai katrā virzienā pret uzņēmuma bruto ienākumiem.

Līdzīga situācija rodas, kad galvenaisuzņēmumu fondi. Īpašumam, ko izmanto darbībām, kurām piemēro vienotu aprēķināto nodokli, nav jāmaksā nekustamā īpašuma nodoklis. Tajā pašā laikā daži objekti ir iesaistīti visās uzņēmuma darbības sfērās. Lai aprēķinātu īpašuma nodokļa bāzi, ir nepieciešams šo pamatlīdzekļu atlikušo vērtību reizināt ar to uzņēmumu ieņēmumu daļu, kas tiek aplikti ar nodokli kopējā sistēmā.